Aktualności

Ulga badawczo-rozwojowa (dalej: ulga B+R) na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych jest jednym z instrumentów wspierających działalność inwestycyjną przedsiębiorstw w Polsce. Jako jedno z narzędzi służących do optymalizacji podatkowej pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych w celach badawczo-rozwojowych.

Na przestrzeni ostatnich lat przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem CIT coraz częściej sięgają po ulgę B+R. Jednakże jej stosowanie rodzi pewne problemy i wątpliwości praktyczne oraz interpretacyjne. Jako przykład zagadnień o charakterze problematycznym można wskazać m.in. kwalifikację danej działalności jako badawczo-rozwojowej, niejasności co do ujęcia danego wydatku jako kosztu kwalifikowanego, brak jednolitych interpretacji podatkowych w obrocie prawnym.

Kiedy powstaje ryzyko niewłaściwego stosowaniu ulgi B+R?

Największe ryzyko wystąpienia negatywnych konsekwencji dla przedsiębiorcy korzystającego z ulgi badawczo-rozwojowej w CIT pojawia się w momencie sporządzania zeznania rocznego za dany rok podatkowy. Zgodnie z art. 18d ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawny (dalej: u.p.d.o.p.), odliczenia kosztów kwalifikowanych w określonej wysokości dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono te koszty. W związku z tym należy przyjąć, że złożenie zeznania podatkowego stanowi ostatni etap zmierzający do skorzystania z ulgi B+R, a tym samym jest to najbardziej kluczowy moment dla przedsiębiorcy.

W związku z powyższym ulga badawczo-rozwojowa w podatku CIT w teorii wydaje się atrakcyjnym rozwiązaniem dla firm inwestujących w nowe technologie oraz dążących do jak najlepszych efektów optymalizacji podatkowej. W praktyce korzystanie z ulgi B+R wiąże się z wieloma ryzykami oraz wyzwaniami dla podatnika. Z uwagi na wzrost popularności przedmiotowej ulgi podatkowej, organy podatkowe coraz częściej kontrolują przedsiębiorców korzystających z omawianego mechanizmu podatkowego.

Jakie ryzyka ciążą na podatniku chcącym skorzystać z ulgi B+R?

• Zakwestionowanie przez organ podatkowy prawa do skorzystania z ulgi,
• Negatywny wpływ na stosowanie innych ulg przewidzianych w u.p.d.o.p.,
• Obowiązek skorygowania deklaracji CIT za dany rok podatkowy,
• Obowiązek dopłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę,
• Wszczęcie kontroli podatkowej przez właściwy urząd skarbowy,
• Nałożenie sankcji podatkowych lub karno-skarbowych.

Jak uniknąć błędów w stosowaniu ulgi B+R na gruncie podatku CIT?

Ze względu na to, że każdego przedsiębiorcę cechuje indywidualność w prowadzonej działalności gospodarczej, to nie sposób wskazać złoty środek odpowiedni dla wszystkich podmiotów korzystających z ulgi badawczo-rozwojowej w CIT. Fakt ten potwierdzają chociażby liczne indywidualne interpretacje podatkowe, które w rzeczywistości rodzą coraz większy chaos prawny, niż wspomagają podatnika. Ponadto wielu przedsiębiorców stosujących ulgę B+R wykorzystuje również inne mechanizmy podatkowe jak np. IP BOX, co jeszcze bardziej komplikuje dany stan faktyczny. Co najwyżej jako ogólne rekomendacje należy wskazać, że przedsiębiorcy korzystający z ulgi B+R powinni:

• Przeprowadzić wstępną ocenę, czy dany projekt należy uznać jako działalność badawczo-rozwojowa na gruncie przepisów ustawy o CIT,
• Prowadzić dokładną dokumentację księgową i projektową,
• Przed wykazaniem ulgi w zeznaniu podatkowym skonsultować podejmowane działania ze specjalistami,
• Być na bieżąco ze zmianami legislacyjnymi i stanowiskami organów podatków w tej materii,

Każdy stan faktyczny wymaga indywidualnego podejścia oraz rozwiązania, a tym samym zaleca się skorzystanie z usług profesjonalnych podmiotów by zminimalizować ryzyko narażenia się na kontrolę podatkową lub sankcje podatkowe do minimum. Aktualnie polscy przedsiębiorcy postrzegają obowiązujący system podatkowy w kraju jako szczególnie skomplikowany, co znajduje swoje potwierdzenie chociażby na gruncie problematyki w stosowaniu ulgi B+R. 

W tym celu Kancelaria Radców Prawnych PRIMO LEGE Ossowski Kulesza Kuniewski sp.k. może zapewnić Państwu wszechstronne wsparcie w wykonywaniu ciążących obowiązków podatkowych oraz uzyskania najlepszych efektów z optymalizacji podatkowej.

Co wchodzi w zakres wsparcia od Kancelarii?

• Wszechstronny audyt prowadzonej działalności gospodarczej w przedmiocie spełnienia przesłanek do zastosowania ulgi B+R,
• Pomoc przy prowadzeniu dokumentacji związanej z ulgą B+R,
• Wsparcie na etapie składania zeznania podatkowego za dany rok podatkowy,
• Reprezentacja przed organami podatkowym lub sądowo-administracyjnymi w przypadku kontroli podatkowej lub trwania innych postępowań,  
• Merytoryczne wsparcie profesjonalistów w codziennym prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej.